具体的な方法は「 『経営計画書』を導入したら利益が10倍になった 」のページでご紹介していますので、続けてご覧ください。
損益計算書とは？貸借対照表との違いや見方、収益性を測る指標
③経常利益
経常利益は、営業利益に営業外収益を加算して営業外費用を控除して算出します。企業が通常の営業活動から得られた利益と本業以外で得られた利益を合算したものです。例えば、受取利息などは本業による利益ではありませんが、いくら儲けたかを知る上では、これらの収益も加味して分析しなければなりません。「経常」は「けいじょう」と読みますが「計上」と間違いやすいので実務では「けいつね」と呼ぶことがあります。
（2）特別損益の部
①特別利益
特別利益は、通常は生じないような突発的な収益です。具体的には、会社保有の不動産を売却した場合の不動産売却益や債務免除による債務免除益などがあります。
②特別損失 損益の計算方法と1日の獲得目安
特別利益は、通常は生じないような突発的な損失です。具体的には、自然災害により倉庫が消失した場合の損失や、裁判で負けて損害賠償請求を受けた場合などです。主なものとしては、火災損失や損害賠償金などが挙げられます。
①税引前当期純利益
税引前当期純利益は、法人税などの税金を支払う前の利益です。経常利益に特別利益を加算して、特別損失を控除して算出します。純粋にその企業が得た利益を示すものです。
②法人税、住民税および事業税等
法人税、住民税、事業税などは、企業が得た利益に対して課税されるものです。税引前当期純利益が計算された後に「法人税、住民税および事業税等」として計上します。
③税引後当期純利益
税引後当期純利益は、「税引前当期純利益」から「法人税、住民税および事業税等」を控除して算出します。「税引後当期純利益」ではなく、単に「当期純利益」と表示する方が一般的です。企業が税金を支払って、最終的に得た利益のため真の利益額といえます。
損益計算書から会社の収益性を評価する指標
①売上高総利益率（粗利率）
売上高総利益率（粗利率）は、売上高に占める売上高総利益（粗利）の割合を表す指標です。算式で表すと「売上高総利益率（粗利率）＝売上高総利益（粗利）/売上高×100」となります。売上高があっても原価の割合が高く十分な利益を出していない場合にはこの値が低くなります。できるだけ売上高総利益率（粗利率）が高くなるような経営が理想的です。
②売上高営業利益率
売上高営業利益率は、売上高に占める営業利益の割合を表す指標です。算式で表すと「売上高営業利益率＝営業利益/売上高×100」となります。
③売上高経常利益率
売上高経常利益率は、売上高に占める経常利益の割合を表す指標です。算式で表すと「売上高経常利益率＝経常利益/売上高×100」となります。
損益計算書はデータ保存も可能
電子帳簿保存法は、一定の要件を満たす場合には、税務署長の承認を受けた上で、損益計算書のデータを保存することを認めた法律です。電子データの保存要件としては、「真実性の確保」と「可視性の確保」があります。
真実性の確保は、「訂正・削除履歴の確保」、「相互関連性の確保」、「関係書類等の備付け」の３つの要件からなります。訂正・削除履歴の確保とは、改ざんされないように削除や訂正がなされた場合にはその履歴が残るようにすることです。相互関連性の確保とは、帳簿などの関係書類が相互に関連していることを確認できることを指します。関係書類等の備付けは、システムの仕様書やマニュアルなどを備え付けて誰でも見られるようにしておくことです。
可視性の確保は、「見読可能性の確保」、「検索機能の確保」の２つ要件からなります。見読可能性の確保とは、すぐに確認できるようにしておくことを指します。検索機能の確保とは、日付や金額などで検索できるようにしておくことです。
損益計算書は、電子データとして保存することが可能です。これを機会に「電子印鑑GMOサイン」を導入して契約書の電子化について検討してみてはいかがでしょうか。
損益の計算方法と1日の獲得目安
１ キャッシュフローの考え方
- 営業CF：売上、仕入れなど主に本業によるキャッシュの動きを示す
- 投資CF：固定資産、投資有価証券の取得、売却などのキャッシュの動きを示す
- 財務CF：借入、返済、増資などのキャッシュの動きを示す
２ 財務3表のつながり
３ キャッシュフロー計算書を読んでみよう
1.税引前当期純利益
2.減価償却費
3.売上債権の増減
4.棚卸資産の増減
5.仕入債務の増減
6.法人税等の支払
1.減価償却資産の増減
（注）事例を単純化するため、図表1～3では、「減価償却資産の売却に伴い発生する損益」や「減価償却資産の取得および売却に係る未払金および未収入金」は、発生しなかったものとしています。
2.建設仮勘定
3.投資有価証券の増減
（注）事例を単純化するため、図表1～3では、「有価証券の売却に伴い発生する損益」は、発生しなかったものとしています。また時価のある有価証券を「その他有価証券」として保有していなかったものとしています。
1.現金および現金同等物の増減額
2.現金および現金同等物の期首残高
3.現金および現金同等物の期末残高
４ キャッシュに着目した財務指標と目安
手元流動性比率＝現預金÷平均月商
これは、月商に対して何か月分の現預金を保有しているかを示す指標です。 損益の計算方法と1日の獲得目安
企業は、仕入代金や経費の支払いに備えて、また不測の事態による支出への備えとして、一定程度の現預金を確保しておく必要があります。
手元流動性比率の目安としては、1以上、すなわち月商分以上の現預金を確保していることが望ましいと言われることが多いです。ただし、この目安は新型コロナウイルス感染症のような事態までは想定されていないので、今後は月商分の現預金でも不十分との見方が増えてくるかもしれません。
株はいくら税金がかかる？おトクになる対策や計算方法を知っておけば安心！
具体的に、どれくらいの税金がかかるのか試算してみましょう。上場株式、つまり株式市場で取引される株式の譲渡益課税と配当課税の税率は、どちらも 所得税15％（ただし、2037年までは所得税額の2.1%分の復興特別所得税が課されます。復興特別所得税分を含むと15.315%）、住民税5％の合計となるのが基本 です。配当課税につては一部例外もありますが、おおむね「利益の20％は税金として引かれる」と覚えておくとわかりやすいでしょう。
譲渡益課税の計算
配当課税の計算
配当金に関しては、 （取引する口座の種類に関わらず）収入金額に対して20.315％を掛けた金額が源泉徴収によりいったん天引き されます。例えば、10万円の配当を受け取る場合には約2万円（≒10万円×20.315%）が天引きされて、実際に手元に入るのは約8万円です。
課税関係はこれで完結するため、基本的には確定申告を行う必要はありません。これは、「確定申告不要制度」と呼ばれるものです。
ただし、確定申告を行った方が税金を抑えられるケースもあります。例えば、配当を得られた株式を借入で購入している場合がその1つです。
上図のように、 借入に関する利子は経費として差し引けるため、その分だけ配当所得を減らして税金を抑えることが可能 です。源泉徴収の時点ではそこまで考慮できないため、この適用を受けるためには確定申告を行う必要があります。
なお、配当金に関して確定申告を行う場合、 「総合課税」と「申告分離課税」のどちらかを選択する ことになります。税金計算が異なるため、どちらを選択するかで支払う税金は変わってきます。
両者の大きな違いは次の通りです。まず申告分離課税は、配当所得と株式の譲渡損失を相殺させることができ、税率は一律20.315％です。
一方、総合課税は、配当所得と株式の譲渡損失の相殺はできませんが、税金計算上、配当控除を利用できるようになるとともに、適用される税率が課税される所得金額に応じて5～45％の間で変動する形になります。
どちらが得かは状況によりますが、申告分離課税が有利なのは株式の譲渡損失と相殺できる金額が大きい場合、総合課税が有利なのは株式の譲渡損失と相殺できる金額が小さく、所得が多くない場合と考えられます。なお、 所得の多い人が総合課税を選ぶと、確定申告をすることで逆に納税額が増えてしまうこともあるので注意 しましょう。
確定申告は必要？
会社員の場合、会社が個人の代わりに給与にかかる税金の計算や納税を行ってくれるので、「確定申告」にはなじみの無い方も多いでしょう。難しそうだからできれば回避したい. と思うかもしれませんが、確定申告は住宅ローン控除などを受ける場合も必要なものですから、やり方を知っておいて損はありません。 損益の計算方法と1日の獲得目安
実は、 株に限らず基本的に給与所得以外の利益が20万円以上となった場合は確定申告が必要 です。2017年には、ビットコインなどの仮想通貨の取引で1億円以上稼いだ、いわゆる「億り人」がその後、多くの税金を支払うはめになったのはご存知の方もいらっしゃるかもしれません。
株式投資の場合はというと、利益の金額とは別に、選ぶ口座によっても確定申告の要否に影響が出てきます。ただし、所得税等の確定申告が必要ない場合であっても、住民税の申告が必要な場合があります。詳しくは、お住まいの市区町村の窓口にお尋ねください。
ここでは、確定申告の概要をご紹介します。
給与所得があって確定申告が必要な人
- 給与の年間収入額が2,000万円を超える人
- 1ヶ所から給与の支払いを受けている人で、「給与および退職金以外の所得の金額（※）」の合計が20万円を超える人など
確定申告の概要
・申告期間：令和3年2月16日～4月15日の間（令和2年分に関する申告の場合、所得税および復興特別所得税など）
・必要書類：確定申告書の他、源泉徴収票、年間取引報告書（特定口座の場合）or譲渡所得等の計算明細書（一般口座の場合）、財産債務調書（所得合計が2,000万円を超える場合等）
・税務署への提出方法：郵送、e-Taxを利用してオンラインで申告する、税務署の窓口へ直接提出する
出所) 国税庁「令和2年分 確定申告特集 」等を基に三菱UFJ国際投信作成
面倒な税金の計算は不要！初心者の口座開設では特定口座（源泉徴収あり）がおすすめ
前項で説明した通り、利用する口座によって確定申告の要否が異なりますが、これは納税方法が異なるからです。
いくらお得になるとしても、確定申告はよくわからないし面倒！という方におすすめなのが、 特定口座（源泉徴収あり）を開設して株式投資を始めること 。投資において選択できる口座は3種類ありますから、それぞれ比べてみましょう。（なお、給与所得者で給与以外の収入が株式の譲渡利益のみの人を想定して整理しています。）
ポイントを簡単に見ていきましょう。給与所得者で給与以外の収入が株式の譲渡利益のみの場合、 その利益が20万円を超えるかどうかで、基本的には確定申告の要否が決まる 損益の計算方法と1日の獲得目安 ことになります。
その上で、利益が20万円を超えている場合でも、特定口座（源泉徴収あり）を選択していれば確定申告が不要となります。それ以外の口座では確定申告が必要となり、手間が増えてしまうことになります。さらに一般口座だと、自分で損益計算をしなければならないため、手間がより多くなるでしょう。
一方、利益が20万円以下の場合だと、確定申告をする必要がありません。しかし、特定口座（源泉徴収あり）を選択していると、利益が発生した時点で税金が源泉徴収されます。そのため、それ以外の口座に比べて、支払う税金が増えてしまうことになります。
最後に、配偶者控除・扶養控除についてです。自分の配偶者・扶養者が、税金計算において配偶者控除・扶養控除を適用する場合、自分の合計所得金額が一定金額以下である必要があります。もし自分が投資で利益を得ており、かつ、その確定申告を行った場合、利益金額がこの合計所得金額に加算されることになります。
特定口座（源泉徴収あり）以外を利用していると、20万円以上の利益が発生すると確定申告が必須になるため、自分の配偶者・扶養者が配偶者控除・扶養控除を適用できなくなることがあります。なお、特定口座（源泉徴収あり）でも確定申告を行えば同様の状況になるので、確定申告をするかどうかを検討する際には、このことにも留意するようにしましょう。
特定口座（源泉徴収あり）でも確定申告をした方がいい3つのケース
基本的には特定口座（源泉徴収あり）で取引を行った場合は、確定申告をする必要はありませんが、確定申告を行っておいたほうが、 税金面で有利になる場合があります 損益の計算方法と1日の獲得目安 。主要なケースを見ていきましょう。
年間120万円までの投資額に対する利益が非課税になる？知っておきたいNISA制度
ここまで見てきた通り、譲渡益や配当金に対して税金がかかるのが大原則ですが、実は、国による非課税措置があります。それが「NISA」や「つみたてNISA」などの制度です。いずれの場合も、証券会社等に「非課税口座」の開設が必要で、 購入金額や適用期間などの条件さえ満たせば、ここまでご紹介してきた譲渡益および配当金にかかる約20％の税金が一切かかりません 。
少額で株式投資を始めたいという方にはオススメの制度です。なお、この制度を利用する場合、「NISA」か「つみたてNISA」のどちらか一方を選択する必要があります。両方利用することはできないので注意しましょう。
「NISA」の現行制度は5年以内の投資を想定している一方、「つみたてNISA」はより長期的かつ継続的な投資を想定しているのがポイントです。利用可能口座枠は「NISA」の現行制度の方が大きいですが、非課税期間は「つみたてNISA」の方が長くなっています。
「NISA」の新制度は2階建てになっており、1階部分が「つみたてNISA」に似ており、2階部分が「NISA」の現行制度に似ています。新制度は両者をミックスしたもの、というような見方ができるかもしれません。
今後変更される可能性もありますが、今のところ「NISA」は2028年で終了することになっており、それ以降は「つみたてNISA」のみとなります。「NISA」の新制度は、「NISA」の利用者が「つみたてNISA」へ移行しやすくするための位置付けと言えるかもしれません。 それぞれの条件を丁寧に確認して、自分に合ったものを上手に活用 するようにしましょう。
事前にしっかり知識を得ておけば、株式投資も気軽に始められる！
「税金計算」、「確定申告」と聞くとややこしそうでつい面倒に思いがちですが、「自分の場合はどうすればいいのか？」または「できるだけ簡単な手続きで株式投資するにはどうしたらいいのか」などの基準と、そのために必要な知識をいったん身に着けておけば難しく感じることもありません。
いくらお得になっても、そもそも確定申告をするために手間暇をかけるのは面倒だ、という考え方ももちろんあります。その場合は 特定口座（源泉徴収あり）を開設して、証券会社に納税も任せてしまえばラクチン です。
まずは、始めてみること。最善をめざしすぎて、スタートできないのでは本末転倒です。
自分にとってやりやすい方法を選ぶことが、のんびり気長に投資を始める第一歩になるでしょう。
2018.10.29 公開
2021.8.4 損益の計算方法と1日の獲得目安 アップデート
三菱UFJ国際投信株式会社
金融商品取引業者 関東財務局長(金商)第404号/一般社団法人投資信託協会会員/一般社団法人日本投資顧問業協会会員
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▼開催日時
2022年06月16日（木） 19:00～19:40
▼開催形式
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▼定員
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「mattoco Life」の記事配信を中心に、お金全般、投資信託、資産形成、つみたて投資に関する役立つ情報などを発信。
Twitter：mattoco （マットコ）
Facebookアカウント：mattoco（三菱UFJ国際投信）
売上債権回転率と回転期間：計算式と目安となる業種別平均値
だいぞう
売上債権回転率の計算式は、
と言えます。数値の単位は「回」です。
この売上債権の効率性は、率としての「回数」だけでなく、期間として「日数」や「月数」で計算することもできます。
その指標が「売上債権回転期間」であり、計算式は、
です。上記の計算式の単位は「ヶ月」です。
主要な11種の産業大分類の、目安となる業種別平均値（2021年発表、2019年決算実績値）は以下のとおり。（ 全66種の産業中分類の表は、記事の後半にまとめています。 損益の計算方法と1日の獲得目安 ）
| 日本標準産業分類：大分類 | 売上債権回転率 | 回転期間 |
|---|---|---|
| 建設業 | 9.23 回 | 1.30 ヶ月 |
| 製造業 | 5.81 損益の計算方法と1日の獲得目安 損益の計算方法と1日の獲得目安 回 | 2.06 ヶ月 |
| 情報通信業 | 8.16 回 | 1.47 ヶ月 |
| 運輸業・郵便業 | 8.43 回 | 1.損益の計算方法と1日の獲得目安 42 ヶ月 |
| 卸売業 | 6.55 回 | 1.83 ヶ月 |
| 小売業 | 16.00 回 | 0.75 ヶ月 |
| 不動産業・物品賃貸業 | 9.26 回 | 1.30 ヶ月 |
| 学術研究、専門・技術サービス業 | 7.64 回 | 1.57 ヶ月 |
| 宿泊業・飲食サービス業 | 36.49 回 | 0.33 ヶ月 |
| 生活関連サービス業・娯楽業 | 24.66 回 | 0.49 ヶ月 |
| サービス業（他に分類されないもの） | 8.77 回 | 1.37 ヶ月 |
TwitterなどのSNSでの共有や引用は大歓迎です。Twitterアプリで綺麗に表示されるサイズの画像（900px*1030px） も用意しているので、端末に保存してツイートなどでご自由にご利用ください。
- 計算方法について詳しく知りたい！ → このまま読み進めてOK
- 経営の分析方法を知りたい！ → ２ページ目で解説
- 全66種の業種別の平均値が知りたい！ → ３ページ目に掲載
売上債権回転率の計算式
英語では「Receivable Turnover Ratio（レシーバブル・ターンオーバー・レシオ）」や「Debtor’s Turnover 損益の計算方法と1日の獲得目安 Ratio（デッターズ・ターンオーバー・レシオ、債務者回転率）」と呼ばれます。
数値を厳密に計算をする場合には、期首（年度の初日）の棚卸資産と、期末（年度の最終日）の棚卸資産を足して２で割った「期中平均（きちゅうへいきん）」の値を使います。しかし簡易的に計算する場合は、期末の棚卸資産の数値のみを使います。
下図では、青色の部分が「売上高」で緑色の部分が「売上債権（＝受取手形＋売掛金）」になります。
この貸借対照表の「売上債権（うりあげさいけん）」とは、
- 受取手形：期日にお金を支払うことが記載されている有価証券
- 売掛金：取引したけどまだお金を受け取っていない部分の金額
の合計です。（受取手形と売掛金は貸倒引当金を差し引く必要があります。）
ちなみに「売掛債権（うりかけさいけん）」や「営業債権」も同じ意味の言葉です。
これらのうち「一定期間後」にお金に変わるのが「売上債権」です。
受取手形は、「〇〇月〇〇日に〇〇円払います」と書かれた「手形」と呼ばれる有価証券を、期日に銀行に持っていけば処理を進めてもらうことができます。
一方で、売掛金は、通常の請求書払いをイメージしてもらえるとわかりやすいかと思います。月末などでその月の取引を締めて、翌月や翌々月に請求金額を振り込んでもらうような取引です。
いずれも、売上が発生してからお金が手に入るまでタイムラグがあります。
これらの売上債権は手元にお金があるわけではないので、材料を仕入れたり従業員の給料を払ったりすることに使うことができません。
つまり売上債権の割合が多ければ自由に使えるお金が少なくなり、経営が不利になる可能性があるのです。
そのため、売上高に対する売上債権の比率、つまり「売上債権回転率」を分析することで、売上高を効率的に回収して円滑な経営ができているかを知ることができます。
というざっくりとしたイメージで考えてみてください。（もちろん必ずしも売上金が100%売上債権で入ってくるわけではないので、現金受け取りの比率によって回転効率は違います。）
このような売上債権１回分を回収するまでの期間を計算する方法として、「売上債権回転期間」という財務分析指標があります。
回転率の計算など「貸借対照表（B/S）」と「損益計算書（P/L）」の２つの異なる財務諸表の数値を使う財務分析では、貸借対照表の数値を「期中平均」して計算を行います。
貸借対照表は「一瞬を切り取った数値」であり、損益計算書は「期間中に起こった全ての出来事の合計値」なので計算上同じように取り扱うことができません。
そのため、貸借対照表の年度の「一番初めの瞬間」である「期首」と年度の「一番最後の瞬間」である「期末」の平均をとった「期中平均値」を計算することで実態に近い数字で分析することができます。
といった場合には、期中平均を行わずに期末または翌年度の期首の数字をそのまま使います。
売上債権回転期間の計算式
月数で考える場合の売上債権回転期間の計算式は、
先ほど説明した「売上債権回転率（りつ）」の方は売上高が分子（上）にありましたが、こちらの「売上債権回転期間（きかん）」は売上高が分母（下）にあります。
また回転期間を「日数」で知りたい場合は、売上高を1年の日数である365日で割ることで計算できます。
として「総資本回転率」「棚卸資産回転率」「有形固定資産回転率」などもあります。
損益分岐点とは？計算式から活用法まで図解でわかるカンタン解説
具体的な方法は「 『経営計画書』を導入したら利益が10倍になった 」のページでご紹介していますので、続けてご覧ください。
7. 損益分岐点を扱ううえでの注意点
7-1. 損益分岐点は変化する
1つめの注意点は 「損益分岐点は変化する」 です。
多くの企業では、損益分岐点は年々上昇している傾向にあります。
損益分岐点を活用する場合には、定期的な見直しが必要であることに注意してください。
7-2. 損益分岐点は概算である
2つめの注意点は 「損益分岐点は概算である」 です。
損益分岐点は、あくまでも理論上の予測値であり、大まかな目安であることに注意してください。
実際には、想定外のロスが発生したり変動費の一部が予算オーバーになったりと、予測とおりにはいかないことが多々あります。
よって、損益分岐点は概算であることを前提として、常にバッファ（ゆとり）を見ておくことが大切です。
8. まとめ
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うちの会社は「いいの？、悪いの？、本当はどんな感じなの？」
「社長の成績表」 は、会社を点数評価し、あなたの会社の財務的な問題点を明らかにします。
● 損益の計算方法と1日の獲得目安 利益が出ているのに、お金が貯まらない
● 借入金の返済残高が減らない
● 現預金は、いくらあれば大丈夫なの？
さらに
● いくら「売上」と「利益」を獲得すればいいのか？
● 銀行からの評価は、どこを、どれだけ改善すれば良くなるのか？
特典①「社長の成績表」・・・・強い財務体質になるために目標値を示し、あとどれだけ、何をすれば強い財務体質になるかを明らかにします。
特典②「利益計画・販売計画・資金運用計画」・・・・社長と一緒に未来の数字を作成します。これから何を、どれだけやればいいのか、さらに預貯金はどうなるのか？が明らかになります。
【 ご相談方法】
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● 税理士 小池一匡
● 税理士 香西亮輔
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